2016稅法相關(guān)知識點整理

　　稅收法定原則

　　稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。

　　(一)稅法的基本原則

　　1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心

　　稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定。

　　2.稅法的其他基本原則

　　(1)稅法公平原則

　　稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

　　(2)稅收效率原則

　　稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟效率;二是行政效率。

　　(3)實質(zhì)課稅原則

　　實質(zhì)課稅原則指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

　　(二)稅法的適用原則

　　(三)稅收法律關(guān)系

　　1.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

　　稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。

　　(1)稅收法律關(guān)系的主體

　　在我國稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關(guān)，包括國家各級稅務機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)等。對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則。

　　(2)稅收法律關(guān)系的客體

　　客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務所共同指向的對象，也就是征稅對象。

　　(3)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

　　稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應承擔的義務，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

　　2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅

　　稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

　　3.稅收法律關(guān)系的保護

　　稅收法律關(guān)系是同國家利益及企業(yè)和個人的權(quán)益相聯(lián)系的。保護稅收法律關(guān)系，實質(zhì)上就是保護國家正常的經(jīng)濟秩序、保障國家財政收入、維護納稅人的合法權(quán)益。

　　稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

　　(一)稅收立法原則

　　1.從實際出發(fā)的原則;

　　2.公平原則;

　　3.民主決策的原則;

　　4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則;

　　5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

　　(二)稅收立法機關(guān)

　　1.全國人民代表大會和全國人大會制定的稅收法律

　　舉例：全國人大通過的法律：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》;人大會通過的法律：《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　2.全國人大或人大會授權(quán)立法

　　舉例：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例

　　3.國務院制定的稅收行政法規(guī)

　　舉例：《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》

　　4.地方人民代表大會及其會制定的稅收地方性法規(guī)

　　在我國，目前只有海南省、民族自治地區(qū)在符合規(guī)定的情況下可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)。

　　5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章

　　舉例：財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》、國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》

　　6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章

　　舉例：國務院發(fā)布實施的城市維護建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實施細則。

　　(三)我國現(xiàn)行稅法體系

　　稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型。

　　1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

　　2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。

　　3.按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為五種：

　　(1)商品和勞務稅稅法。主要包括增值稅、營業(yè)稅等稅法。

　　(2)所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅法、個人所得稅法。

　　(3)財產(chǎn)、行為稅稅法。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。

　　(4)資源稅稅法。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　(5)特定目的稅稅法。包括城市維護建設(shè)稅、煙葉稅等。

　　4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

　　一個國家在不同時期，由于政治經(jīng)濟條件和政治條件目標不同，稅收制度也有著或大或小的差異。

　　稅收執(zhí)法

　　(一)稅款征收管理權(quán)限劃分

　　(二)中央政府和地方政府稅收收入劃分

　　依法納稅與稅法遵從

　　(一)稅務行政主體、稅務行政管理相對人的義務和權(quán)利

　　1.稅務機關(guān)和稅務人員的權(quán)利和義務

　　權(quán)利：負責稅收征收管理的工作等;義務：稅務機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務等。

　　2.納稅人、扣繳義務人的權(quán)利與義務

　　權(quán)利：有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人、扣繳義務人的情況保密等;義務：必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　3.地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務

　　(二)稅務代理等稅務服務是稅法遵從的重要途徑

　　稅務代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為以下五個方面：

　　1.公正性。2.自愿性。3.有償性。4.獨立性。5.確定性。

　　國際稅收關(guān)系

　　國際重復課稅與國際稅收協(xié)定

　　1.國際重復課稅

　　(1)國際稅收是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

　　(2)稅收管轄權(quán)劃分原則：屬人主義原則和屬地主義原則。

　　(3)稅收管轄權(quán)的分類：居民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　(4)國際重復征稅的幾種情形：

　?、倬用窆茌牂?quán)同地域管轄權(quán)的重疊;

　　②居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊;

　?、鄣赜蚬茌牂?quán)與地域管轄權(quán)的重疊。

　　2.國際稅收協(xié)定

　　國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅事務和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約，也稱為國際稅收條約。國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容有：

　　(1)協(xié)定適用范圍;

　　(2)基本用語定義;

　　(3)對所得和財產(chǎn)的課稅;

　　(4)避免雙重征稅的辦法;

　　(5)稅收無差別待遇;

　　(6)防止國際偷、漏稅和國際避稅。

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