財(cái)經(jīng)法規(guī)必背的重點(diǎn)整理

　　1.我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度主要包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。根據(jù)《立法法》，會(huì)計(jì)法律的效力最高，以下依次為會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。

　　2.我國(guó)的會(huì)計(jì)管理形成了會(huì)計(jì)行政管理、自律管理和單位會(huì)計(jì)管理各有側(cè)重、協(xié)調(diào)發(fā)展的會(huì)計(jì)管理體制。

　　3.會(huì)計(jì)工作的行政管理：

　　(1)我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行的是“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理”原則下的政府主導(dǎo)型管理體制;

　　(2)財(cái)政部作為全國(guó)會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)，對(duì)全國(guó)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，對(duì)地方的會(huì)計(jì)管理工作予以指導(dǎo)、監(jiān)督;

　　(3)地方財(cái)政部門(mén)在財(cái)政部的統(tǒng)一指導(dǎo)下，做好本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)管理工作。

　　4.我國(guó)目前的會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

　　5.單位會(huì)計(jì)工作管理：

　　(1)單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)：①《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。②單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

　　(2)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：

　　一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下幾個(gè)因素：一是單位規(guī)模的大小;二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn);三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。

　　(3)會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)。

　　(4)會(huì)計(jì)人員回避制度：

　　《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

　　6.會(huì)計(jì)核算過(guò)程主要包括取得和填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

　　7.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是對(duì)會(huì)計(jì)核算最基本的要求，也是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵。

　　8.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料。變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為。

　　此外，使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。

　　9.會(huì)計(jì)檔案管理：

　　(1)管理部門(mén)：各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)和檔案行政管理部門(mén)。

　　(2)當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿(mǎn)后，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

　　(3)會(huì)計(jì)檔案保管期限分永久和定期兩類(lèi)。定期保管的會(huì)計(jì)檔案期限分為3年、5年、1O年、15年和25年五類(lèi)。

　　(4)不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案。正處于項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。對(duì)于保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷(xiāo)毀。

　　10.我國(guó)實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

　　11.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督：

　　(1)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象：

　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　(2)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求：

　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下基本要求：

　　①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

　?、谥卮髮?duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。

　?、圬?cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

　?、軐?duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　(3)企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。

　　(4)內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中有預(yù)防保護(hù)作用、服務(wù)促進(jìn)作用和評(píng)價(jià)鑒定作用。

　　12.政府監(jiān)督：

　　縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主體，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位的會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

　　此外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　財(cái)政部門(mén)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　?(1)對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查。

　　(2)對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查。

　　(3)對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查。

　　(4)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。

　　(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。

　　13.社會(huì)監(jiān)督：

　　(1)社會(huì)監(jiān)督的概念：

　　社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。

　　此外，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的范疇。任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，都有權(quán)進(jìn)行檢舉。

　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;②驗(yàn)證企業(yè)“資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

　　14.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：

　　(1)各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式有單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員和實(shí)行代理記賬三種。

　　(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格：

　　擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

　　15.設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則：

　　(1)按需設(shè)崗。根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。

　　(2)符合內(nèi)部牽制制度的要求。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(3)建立輪崗制度。對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　(4)要建立崗位責(zé)任制。

　　16.主要會(huì)計(jì)工作崗位：會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：總會(huì)計(jì)師(或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán))崗位;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)崗位;出納崗位;稽核崗位;資金核算崗位;往來(lái)結(jié)算崗位;工資核算、成本費(fèi)用核算、經(jīng)營(yíng)成果核算崗位;財(cái)產(chǎn)物資核算崗位;總賬崗位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位;會(huì)計(jì)電算化崗位;會(huì)計(jì)檔案管理崗位等。

　　檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收款(銀)員所從事的工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位。單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。

　　17.會(huì)計(jì)人員工作交接，是指會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)、離職或因病暫時(shí)不能工作時(shí)，與接管人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。

　　會(huì)計(jì)人員未與接管人員辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。

　　18.交接的程序：

　　(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。

　　(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

　　(3)會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章。移交清冊(cè)應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

　　(4)接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

　　19.移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問(wèn)題，由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。